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        陜建增值稅管理最佳實踐V1.0

        陜西建工第三建設集團有限公司

        降負提效 風險管控

        ——陜建三建集團增值稅信息化管理最佳實踐

        一、背景

        2016年5月1日,建筑業正式實施“營改增”。陜建三建集團積極響應國家財稅改革政策,先后組織多次“營改增”政策培訓,為應對建筑行業稅制改革,防控增值稅管理風險,規范增值稅管理,集團專門成立了“稅務管理中心”,負責全集團的增值稅管理。

        在“營改增”政策過渡實操過程中,簡單的手工業務管理模式,存在如下困難和問題:

        1、集團組織機構龐大,組織體系復雜,手工處理不能及時滿足管理要求問題。

        2、集團匯總申報的準確性、及時性問題。

        3、集團稅務中心、分公司、項目部三級增值稅相關數據傳遞、核對問題。

        4、大批量增值稅專用發票信息的采集、查驗、勾選(掃描)認證和歸屬認領問題。

        5、財稅會計核算、申報表銜接問題。

        面對增值稅全新的征管要求和“分項目計算、機構匯總繳納”的行業申報特點,為了防范增值稅管理風險、規范企業增值稅管理行為、便捷增值稅管理方式、提高決策支撐能力,陜建三建集團聯合用友軟件,基于用友NC財務核算、資金管理系統,搭建營改增管理模塊,以適應企業管理的現實化需要,助推集團整體稅務管理水平的進一步提高。

        二、增值稅管理解決方案

        “增值稅”管理系統設計思路:從滿足項目內部增值稅清算、集團匯總申報出發,以增值稅跨區預繳、銷項開票、進項收票、進項認證、進項轉出全流程增值稅節點管理為主,輔以跨區涉稅事項管理,實現項目稅負、組織稅負逐級匯總,稅金計算及清算,形成集團匯總對外納稅申報表?!霸鲋刀悺惫芾硐到y總體架構如下:

        按照不同的業務,設計“增值稅”管理的業務流程如下:

        三、增值稅管理核心應用

        增值稅管理涵蓋了異地涉稅事項管理、進銷項發票管理、稅務籌劃、風險預警等功能模塊,具體應用如下:

        1、針對跨區涉稅事項從開具、報驗、核銷、作廢/繳銷、延期進行管理,規范統一口徑,規避管理風險。

        2、銷項開票直聯稅控機平臺,實現一鍵開票。業務驅動,構成開票申請數據,控制虛開,規避風險,開票申請金額≤結算金額;累計開票金額≤合同金額??鐓^項目必須參照“增值稅預繳稅款單”,控制預繳風險,解決預繳、開票、清算信息不同步問題。解決建筑業開票對備注欄(建筑服務發生地、項目名稱)的規范要求和發票票面限額帶來的開票金額分配問題。系統自動回寫開票結果,確認銷項稅額,業務全過程完整準確。

        3、應用用友“發票云”接口,下載專票電子底賬信息,快速搭建集團發票池,有效減輕手工錄入發票信息的工作量,保證發票信息的完整性和準確性,實現“以票控稅”。結合建筑行業特點,將進項發票分為分包、物資、租賃、其他四類進行細化管理,為進項稅額項目和稅率統計提供了極大的支撐。將分包收票單列,以便于差額扣除計算和管理。

        4、增值稅專用發票認證,由集團稅務中心依據當期銷項稅額,統籌確認進項稅額,“以銷定進”進行稅務籌劃。通過掃描槍對進項發票二維碼掃描,實現紙質發票與電子數據的快速匹配,規避人為操縱錯誤,達到準確勾選確認進項稅目的。

        5、項目、組織稅負清算。主要應用銷項開票計算銷項稅額、進項發票管理計算進項稅額、稅務管理實現進項發票認證和進項稅額轉出及預繳稅款信息、上期留抵稅額信息,完成項目增值稅應納稅額計算業務。根據各個項目的稅金清算,匯總形成組織的稅務數據。

        6、自動根據發票臺賬、稅務臺賬、財務核算數據,自動生成納稅申報表。

        7、增值稅風險預警:外經證有效期到期預警和發票認證到期預警。

        四、增值稅管理創新

        增值稅管理涉及到企業內外、稅務局等方面,僅僅依靠封閉的企業內部管理系統,很難實現“業務協同、信息共享”的目標。在“增值稅”管理系統設計階段,就制定了對外打通稅局、對內打通業務各個環節的目標。在增值稅管理層面,在技術層面、業務層面體現了如下創新:

        1、“發票云”應用:通過用友“發票云”平臺,實現和稅務局金稅3.0系統的稅企直連,實現“一鍵開票”。增值稅專用發票的電子底賬下載,查驗發票真偽,快速搭建企業內部發票池。

        2、“以銷定進”的稅務籌劃:稅務中心依據當期銷項稅額,倒推計算當期應確認的進項稅額,通過數字化分析,進行稅務籌劃。

        3、掃描槍的應用:在進項認證環節,利用物聯網技術和掃描槍設備,掃描發票的二維碼,快速定位發票,一方面提高操作的準確性,另一方面簡化操作流程,提高識別效率。

        五、增值稅管理價值分析

        增值稅管理系統上線應用以來,在“發票管理”、“納稅申報”、“數據統計分析”、“稅務統籌”等方面發揮了巨大的作用,具體表現在如下幾個方面:

        1、管得住發票:

        (1)、管住發票的購買、領用、使用、繳銷;

        (2)、能夠實現銷項發票的系統統一“一鍵”開具;

        (3)、能夠實現進項發票分開具單位、業務類型、稅率(征收率),開票日期的系統管理;

        (4)、能夠實現進項發票認證結果的系統確認與記錄;

        (5)、能夠實現外出經營活動稅收管理證明的開具、辦理、報驗登記、繳銷功能,規范了外管證管理業務。

        2、滿足了申報:

        (1)、運用銷項發票的統一開具功能,實現銷項稅額的確認和記錄;

        (2)、應用進項發票的系統管理功能和認證結果確認應用,按不同業務類型適用的稅率(征收率)劃分,實現進項稅額的確認和記錄;

        (3)、應用進項稅額轉出功能,實現進項稅額轉出的確認和記錄;

        (4)、預繳稅款單功能,實現預繳稅款金額的確認和記錄。

        3、方便了統計:

        應用發票管理子模塊臺賬和查詢功能,能夠完整實現銷項發票的開具按開具日期、發票類型、稅率(征收率)、建設單位、項目名稱的查詢統計;能夠實現進項發票按供應商、業務類型、發票類型、稅率(征收率)、發票開具日期、項目名稱等的查詢統計;能夠自動生成預繳稅款臺賬,滿足稅務機關對預繳稅款工作的硬性要求;能夠按辦理日期、報驗登記日期、繳銷日期、開具日期、項目名稱等的查詢統計。

        4、統籌了稅務:

        (1)、按照“集團-分公司-項目”三層稅務組織管理。

        (2)、實現項目當期應繳稅款的預測算功能,有利于項目涉稅現金流的統籌計劃。

        (3)、實現銷項發票的計劃性開具和稅額確認,進項發票的策劃性認證,平衡當期的應納稅額,保持項目稅負的一致性,防范因稅負的忽高忽低帶來的稅務風險。

        (4)、依據管理層級設置,可實現三級的應繳稅款計算和稅負測算,指導稅務管理部門的管理目標導向。

        在稅務管理層面,通過增值稅管理系統的應用,實現建筑業增值稅全流程管理,業務全覆蓋。一般計稅項目月度銷進項逐步匹配、整體稅負逐步趨于合理。在第五工程公司陜西奧體中心項目實現“預收款”開票,通過執行財稅〔2017〕58號增值稅納稅義務按2%預繳,節約現金流230余萬元,切實減輕了項目涉稅資金壓力。對一般計稅項目增值稅保證金計算繳納辦法進行優化,將待認證進項稅做為抵減項予以扣除,簡化了與項目部的涉稅資金往來,減緩了項目資金占用壓力,進一步提高集團匯總申報增值稅效率,取得了較好的管理效果。

        六、增值稅管理未來構想

        增值稅管理涉及企業業務管理、財務核算、資金管理等方方面面,下一步集團還將在“業財稅資一體化”、“稅務管理智能化”等方面積極探索和創新,提升稅務管理水平,構建“構建和諧稅企關系”。

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